中国进出口银行


中国进出口银行贷款风险分类稽核规程(试行)
中国进出口银行


第一章 总则
第一条 为使信贷资产质量稽核工作规范化、制度化，进一步提高稽核工作质量，特制定本规程。
第二条 本规程制定的政策依据是：中国人民银行《贷款风险分类指导原则(试行)》、《加强金融机构内部控制的指导原则》、《关于贷款分类和呆账准备金计提的指导原则》、《中国进出口银行稽核工作暂行规定》。
第三条 本规程适用的稽核范围：我行发放的出口卖方信贷(包括中短期额度贷款)、出口买方信贷、外国政府贷款转贷、援外优惠贷款(外贸发展基金贷款待定)。

第二章 目标
第四条 贷款质量稽核的主要目标是：
(一)按照风险程度对贷款分类，从而对被稽核部门管理的贷款质量做出总体评价。
(二)通过使用“内部控制问卷”等手段，检查和评价被稽核部门的信贷政策和信贷管理制度。
(三)评估贷款损失准备金的充足性。
(四)检查被稽核部门遵守金融法律、法规的情况。
(五)降低我行信贷资产风险，提高贷款风险管理水平。

第三章 内容
第五条 稽核部门重点检查信贷部门对贷款政策和程序的执行情况，具体包括如下内容：
(一)贷款业务的开展是否符合我行的业务发展战略，是否符合中国人民银行贷款政策和我行贷款规定。
(二)是否严格执行了贷款审批程序，是否存在超越授权审批贷款的情况。
(三)在额度贷款协议下，对客户的放款是否超过对客户的贷款额度。
(四)贷款的发放是否执行评审委员会、行评审小组、主管行长确定的放款前提条件。
(五)贷款的审批和管理是否贯彻了审贷分离原则，对不良贷款是否积极检查、催收，办理展期是否符合条件、规定。
(六)是否严格遵守了贷款分类制度，贷款分类制度是否与监管当局确定的分类制度有明确的对应和转换关系，分类结果是否真实可靠。
(七)贷款的分类结果是否严格对外（除上报中国人民银行外）保密。
第六条 稽核人员在进行以上评估的同时，根据需要与可能，抽查部分贷款档案，对贷款进行分类，检查分类制度的执行情况，以及分类结果的真实性问题。

第四章 组织与实施
第七条 稽核部门负责对贷款资产质量和资产分类的工作质量进行稽核。
第八条 稽核前准备：
(一)制定稽核工作方案：在确立贷款质量稽核项目后，根据稽核对象、稽核内容，选定稽核人员，成立稽核组，制定稽核工作方案。
(二)发出《稽核通知书》和《稽核前问卷》，收集有关资料。稽核通知书通知贷款质量稽核的依据、范围、内容、方式、稽核期和稽核开始时间。稽核前问卷是稽核人员向被稽核部门索要稽核所需信息资料的清单。主要内容有：1.信贷政策；2.各项信贷管理制度；3.评审委员会的会议
纪要；4.按金额大小排序的全部贷款户清单；5.逾期贷款户清单；6.内部贷款风险分类中的次级、可疑、损失类贷款清单；7.经过重组的贷款清单、已经进入诉讼的贷款清单；8.其他需填报的事项。
(三)审阅《稽核前问卷》反馈材料，一方面对反馈的及时性、完整性、准确性进行认真的审查，对于漏报、错报的资料，要求被稽核部门及时补报或在现场稽核时提供；另一方面，通过反馈材料，初步了解被稽核部门的信贷政策、信贷管理制度、贷款操作规程、信贷结构、信贷集中及
信贷业务的竞争环境等，并将疑问、线索找出来。
(四)进行贷款分类初步抽样。根据对被稽核部门贷款质量和贷款管理的初步判断，根据样本的覆盖性、代表性和体现风险优先的原则，进行初步抽样。
第九条 现场稽核：
(一)调阅资料、了解信贷档案。稽核人员向被稽核部门提交调阅资料清单，调阅贷款档案，审查和测试被稽核部门的贷款台账，进行具体贷款的分类检查。
(二)贷款风险分类。
1.稽核“信贷状况认定表”，了解贷款情况，评估借款人还款能力，评估贷款的抵押品或担保人，确定借款人还款的可能性，从而分析、评价贷款的风险程度，对贷款进行分类。
2.稽核“信贷状况认定表”填写的完整性、贷款风险分类评级理由的充分性及贷款风险分类结果的真实性。
(三)初步评价信贷政策和信贷管理制度。
1.通过贷款风险分类对信贷政策和信贷管理制度进行测试。
2.通过完成“内部控制问卷”，实施有关检查程序，对信贷政策和信贷管理制度进行测试和评价。
(四)信贷会谈，重点讨论贷款风险分类结果的真实性、信贷政策和信贷管理中存在的主要问题等。
(五)对贷款质量和贷款管理进行总体评价。
1.通过对抽样贷款风险分类检查结果的综合、分析，从不良贷款的结构和趋势变化，对被稽核部门贷款质量及贷款损失准备金充足性进行评价。
2.对被稽核部门信贷政策和信贷管理制度健全性、有效性进行总体评价。
第十条 稽核结论与报告。稽核终结，稽核人员提出稽核情况初步意见，并征求被稽核部门的意见后，撰写稽核报告，经稽核部门负责人签署意见后，送被稽核部门负责人签认，然后送行领导审批，如被稽核部门有异议，应将意见附于稽核报告后，一并送行领导审批。
第十一条 稽核处理决定。经行领导批准的稽核报告中所指出的问题和建议，被稽核部门应认真研究，制定出改进措施。

第五章 附则
第十二条 本规程由中国进出口银行稽核部负责解释、修改、补充。
第十三条 本规程自公布之日起执行。



1998年7月28日
国家税务总局


国家税务总局关于开展国有企业所得税纳税户清查工作的通知
国家税务总局



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强国有企业所得税税源管理，掌握纳税人户数，把握税源变化，减少税源流失，增加税收收入，确保完成企业所得税税收任务，总局决定，在全国开展国有企业所得税纳税户清查工作。现将有关问题通知如下：
一、清查范围
依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局制定的《税务登记管理办法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，负有企业所得税纳税义务，应办理税务登记的所有国有企业（包括国有企业参股、联营的企业）。
二、清查重点
（一）已办理工商登记但未办理税务登记的国有企业；
（二）改组、改制的国有企业；
（三）实行汇总、合并纳税的企业；
（四）各类国有企业集团及其分支机构、下属单位；
（五）国有企业参股的股份制企业、联营企业；
（六）其他已发生企业所得税纳税义务但未按规定办理税务登记、注册税务登记和纳税申报的国有企业。
各地区要根据上述重点，结合本地区的实际情况，具体确定清查重点。
三、清查方法
（一）要将现有税务登记与工商行政管理部门办理工商登记情况相核对，对已办理工商登记、已批准设立的企业、单位而未纳入税收管理的，要进行调查、分析；
（二）要将现有税务登记户数与已办理纳税申报的户数进行核对，对已办理税务登记而未办理纳税申报的纳税人，要逐一分析查清原因。
四、清查工作要求
（一）各地国税局和地税局要互相配合，共同做好清查工作，主动与有关部门联系，取得有关部门的支持；
（二）全面清查和重点清查相结合，通过清查要全面掌握应缴纳国有企业所得税的户数，摸清税源底数，掌握税源动态；
（三）及时处理查出的问题，对漏征漏管户和虽已办理税务登记而未按规定办理纳税申报的纳税人，进行定性分析，并根据有关税收法规的规定予以处罚；
（四）清查工作从1999年3月份开始，6月30日前结束。
（五）清查工作结束后，各地税务机关要对清查工作进行总结，并将总结情况逐级上报。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关要在7月31日前将总结材料和《国有企业所得税纳税户清查情况统计表》一并报送总局。

附件：

国有企业所得税纳税户清查情况统计表
填报单位：
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｜ 项 目 ｜ ｜清查前税务｜ 清 查 后 税 务 登 记 户 数 ｜
｜ ｜ ｜登记户数 ｜ ｜
｜ ｜工商｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜登记｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 纳 税 户 ｜ ｜
｜ ｜企业｜合｜纳｜监｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜监｜
｜ ｜户数｜计｜税｜管｜合｜ ｜销售（营业）｜销售（营业）｜销售（营业）｜销售（营业）｜管｜
｜ ｜ ｜ ｜户｜户｜计｜小｜收入在50 ｜收入在30—｜收入在10—｜收入在10 ｜户｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜计｜亿元以上的 ｜50亿元以上｜30亿元以上｜亿元以下的 ｜ ｜
｜企 业 类 别 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜户数 ｜的户数 ｜的户数 ｜户数 ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ 工业制造 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ ｜烟 草｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜其｜电 力｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜中｜石 油｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ ｜石 化｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ 商品流通 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ 交通运输 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜

｜其｜铁 路｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜中｜民 航｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ 施 工 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ 房地产开发 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ 旅游饮食服务｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ 邮电通信 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ 金 融 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ 对外经济合作｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜合并纳税企业集团｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ 其 他 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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注：1．销售（营业）收入为1998年末数。
2．经批准合并纳税的企业集团单独统计，不统计在行业税中。 制表日期：



1999年2月26日