国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
国税发[2004]88号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强对公路、内河货物运输业的税收管理，总局下发了《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）和四个明传电报，各地在执行中又陆续反映了一些问题。经研究，现将有关税收问题明确如下：
一、在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务（包括内海及近海货物运输）的单位和个人适用《货物运输业营业税征收管理办法》（以下简称《试行办法》）。
二、关于纳税人认定问题
（一）适用《试行办法》从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。
（二）铁路运输（包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路）、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。
（三）《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》中有关代开票纳税人认定和年审的规定停止执行。
三、关于办理税务登记前发生的货物运输劳务征税问题
（一）单位和个人在领取营业执照之日起三十日内向主管地方税务局申请办理税务登记的，对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，办理税务登记手续后，主管地方税务局可为其代开货物运输业发票。
（二）单位和个人领取营业执照超过三十日未向主管地方税务局申请办理税务登记的，主管地方税务局应按《征管法》及其《实施细则》的规定进行处理，在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，可为其代开货物运输发票。
（三）地方税务局对提供货物运输劳务的单位和个人进行税收管理过程中，凡发现代开票纳税人（包括承包人、承租人、挂靠人以及其他单位和个人）未办理税务登记的，符合税务登记条件的，必须依法办理税务登记。
四、关于货运发票开具问题
（一）按代开票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育附加费。同时按开票金额3.3%预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算。
在代开票时已征收的属于法律法规规定的减征或者免征的营业税及城市维护建设税、教育费附加、所得税以及高于法律法规规定的城市维护建设税税率的税款，在下一征期退税。具体退税办法按《国家税务总局 中国人民银行 财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发〔2004〕47号）执行。
（二）提供了货物运输劳务但按规定不需办理工商登记和税务登记的单位和个人，凭单位证明或个人身份证在单位机构所在地或个人车籍地由代开票单位代开货物运输业发票。
（三）《试行办法》第七条有关代开票纳税人在申请代开票时须提供《代开票纳税人资格证书》和承运货物时同货主签订的承运货物合同或其他有效证明，停止执行。
五、关于税款核定征收问题
（一）按照《试行办法》的规定，对代开票纳税人实行定期定额征收方法。凡核定的营业额低于当地确定的营业税起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业税起征点的，代开发票时按规定征收税款。
（二）单位和个人利用自备车辆偶尔对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，代开票时对其按次征税。
（三）代开票纳税人实行定期定额征收方法时，为避免在代开票时按票征收发生重复征税，对代开票纳税人可采取以下征收方法：
1、在代开票时按开具的货物运输业发票上注明的营业税应税收入按规定征收（代征）营业税、所得税及附加。
2、代开票纳税人采取按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。
3、代开票纳税人在缴纳定额税款时，如其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的，不再缴纳定额税款；如完税凭证上注明的税款小于定额的，则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额部分。
六、关于企业所得税征收问题
对2002年以后新办的货物运输业代开票纳税人的所得税，由代开票单位在代开货物运输业发票时统一代征税款，并由地方税务局统一入库。
七、关于代开票纳税人从事联营业务的计税依据问题
代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
八、关于物流劳务的征税问题
（一）利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的单位（以下简称物流劳务单位），凡符合规定的自开票纳税人条件的，可以认定为自开票纳税人。
（二）自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。
凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。
（三）代开票单位在为代开票物流劳务单位代开发票时也应按照以上原则征税（代征）并代开发票。
九、关于税务机关纳税申报审核问题
（一）地方税务局在受理自开票纳税人纳税申报和中介机构代开票清单及代征税款时，要对其申报的纸质清单汇总数与电子信息汇总数以及缴纳税款数进行核对。
（二）国家税务局在受理增值税一般纳税人货物运输业发票申报抵扣时，要严格核对其申报的纸质清单汇总数与电子信息汇总数是否一致，录入的清单信息是否准确、规范。
十、关于货运发票的抵扣问题
（一）增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。
（二）增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
（三）增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。
（四）增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票，必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。
（五）增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内。
（六）增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在《增值税运输发票抵扣清单》内河运输栏内。
十一、关于协调配合问题
（一）地方税务局要按照有关规定的要求，将自开票纳税人和地方税务局、代开票中介机构开具的货物运输业发票的有关信息及时传送给国家税务局，国家税务局和地方税务局要建立密切、畅通的信息交换制度，切实落实好“三个办法和一个方案”。
（二）地方税务局要加强与交通管理部门的协作，将纳税人认定情况与交通管理部门发放的道路运输经营许可证、水路运输经营许可证情况进行逐户核对，凡对外提供货物运输劳务的单位和个人都要纳入税收管理。
十二、关于代开票中介机构管理问题
地方税务局要加强对代开票中介机构的管理，不得随意放宽代开票中介机构的条件和范围。接受委托代开货物运输业发票的中介机构必须按照《试行办法》中的有关规定开具发票，代征和解缴税款并按期向主管地方税务局报送《中介机构代开货物运输业发票清单》。
十三、本通知自2004年7月1日起执行。
国家税务总局
二○○四年七月八日
黄山市非煤矿山安全整治行政责任追究暂行办法
安徽省黄山市人民政府
关于转发《黄山市非煤矿山安全整治行政责任追究暂行办法》的通知
黄政办〔２００２〕４３号
各区、县人民政府，市政府有关部门：
经市政府同意，现将市监察局、市安全生产监督管理局联合制定的《黄山市非煤矿山安全整治行政责任追究暂行办法》转发给你们，请遵照执行。
附：《黄山市非煤矿山安全整治行政责任追究暂行办法》
黄山市人民政府办公厅
二○○二年九月三日
黄山市非煤矿山安全整治行政责任追究暂行办法
市监察局 市安全生产监督管理局
（２００２年８月２１日）
第一条 为切实加强非煤矿山安全生产，及时有效查处非煤矿山安全整治工作中失职、渎职等违纪违法行为，维护矿山安全生产秩序，依据《中华人民共和国矿山安全法》、《中华人民共和国矿产资源法》、《中华人民共和国行政监察法》、《国务院关于特大安全事故行政责任追究的规定》和其他有关规定，制定本办法。
第二条 本市各级行政机关及其工作人员违反国家有关安全法规和各项政策，不履行或者不正确履行非煤矿山安全整治部门工作职责，在安全整治工作中领导不力，措施不到位，责任不落实，有令不行，有禁不止，执法不严，有失职渎职行为的，依照有关规定给予行政责任追究的适用本办法。
第三条 实施责任追究，必须坚持实事求是，从严治政，在纪律面前人人平等和教育与惩处相结合的原则。
第四条 责任追究的种类
(一)行政处理措施：警示谈话、书面检查、通报批评。
(二)行政处分：在非煤矿山安全整治活动中，有本办法第二条所列行为的，给予以下责任追究：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除。
(三)移送其它机关处理。
第五条 县(区)、乡镇人民政府有下列情况之一的，对政府领导班子、主要责任人，予以责任追究。
(一)辖区内有违反《中华人民共和国矿山安全法》、《中华人民共和国矿山资源法》、《中华人民共和国爆炸物品管理条例》等法律、法规行为的，造成国家和人民生命财产损失的，并有恶劣影响的。
(二)未按规定取缔辖区内无证非法开采的非煤矿山(采石场)和不具备安全生产条件运行的小尾矿库或者虽已取缔，但又出现反弹回潮的。
(三)对辖区内非煤矿山安全整治工作中不负责任，弄虚作假的。
(四)对辖区内非煤矿山发生伤亡事故瞒报的。
第六条 国土资源行政管理部门有下列情形之一的，对部门领导班子、相关责任人，予以责任追究。
(一)对辖区内无证开采现象未及时采取措施的。
(二)对申请《采矿许可证》的矿山企业，审查不严，未按规定办理《采矿许可证》的。
(三)对辖区内超层越界开采的矿山或不具备基本安全生产条件的通过年检的。如有情节严重的，从重处分。
第七条 治安行政管理部门有下列情形之一的，对部门领导班子、相关责任人，予以责任追究。
(一)为不具备开采资质的矿山企业办理《中华人民共和国爆炸物品使用证》。
(二)对无证矿山企业使用民爆物品未及时查处的。
(三)对违法买卖、提供民爆物品或私藏民爆物品犯罪行为打击不力的。
(四)未及时清理收缴、关闭、取缔矿山存留爆炸物品的。造成严重后果的，从重处分。
第八条 工商行政管理部门有下列情形之一的，建议其上级主管部门对相关责任人给予行政处分；情节严重的，对部门领导班子给予通报批评。
(一)对申请《营业执照》的矿山企业申报资料审查把关不严或故意放宽办证条件的。
(二)未按有关规定及时吊销《营业执照》的。
(三)对无照经营的采矿单位或个人未及时查处的。
(四)工商行政管理部门的国家工作人员和行政执法人员利用职权参股办矿，干股分红，收受贿赂，或在安全整治工作中，有袒护、包庇行为的。
第九条 违反《中华人民共和国矿山安全法》、《中华人民共和国矿山资源法》、《中华人民共和国民用爆炸物品管理条例》的责任人员，需要追究党纪责任的，移送纪检机关处理；涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
第十条 本办法由市监察局负责解释。