中国保险监督管理委员会


关于印发《保险中介机构外部审计指引》的通知
保监发〔2005〕1号

各保监局、保险中介机构：

为充分发挥外部审计的作用，提高保险中介监管效率，我会根据《中华人民共和国保险法》和保险中介机构管理规定，制定了《保险中介机构外部审计指引》。现予印发，请遵照执行。

执行过程中如有问题，请及时反馈我会。









二○○五年一月六日









保险中介机构外部审计指引



第一章 总则

第一条 为提高保险中介机构内部管理水平，保护保险当事人的合法权益，促进保险中介市场的健康发展，依据《中华人民共和国保险法》、《保险代理机构管理规定》、《保险经纪机构管理规定》和《保险公估机构管理规定》，制定本指引。

第二条 本指引所称保险中介机构是指经中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）批准取得营业许可证，从事保险中介服务的保险代理机构、保险经纪机构和保险公估机构。

第三条 本指引适用于保险中介机构聘请会计师事务所进行外部审计，包括年度会计报表审计、中国保监会要求的特殊目的审计。

第四条 保险中介机构应当遵守法律、行政法规和中国保监会的有关规定进行外部审计，按时向中国保监会提交审计报告。

第五条 鼓励保险中介机构建立完善的外部审计制度，进行保险监管法规规定以外的外部审计。



第二章 审计事项



第一节 会计师事务所选择

第六条 保险中介机构选择会计师事务所应当充分考虑会计师事务所的资质，确保审计质量，并应当与会计师事务所保持形式上和实质上的独立。

第七条 保险中介机构聘请会计师事务所进行保险监管法规规定的外部审计，应当根据中国保监会的要求在实施审计外勤工作前向中国保监会提交以下材料：

（一）会计师事务所简介；

（二）执行审计的注册会计师资格年检记录和个人履历；

（三）审计业务约定书。

第八条 保险中介机构变更会计师事务所，应当向中国保监会提交变更原因说明。



第二节 审计业务约定书

第九条 在进行审计前，保险中介机构应当与会计师事务所签定审计业务约定书，明确双方权利和义务。

第十条 保险中介机构与会计事务所签定年度会计报表审计业务约定书时，应当在约定书上提请会计师事务所重点关注以下事项：

（一）保险中介机构是否按照国家统一的会计制度和《保险中介公司会计核算办法》的规定，设置会计科目，进行会计核算。

（二）保险中介机构确认收入和成本的方法是否恰当，年度利润的核算是否正确；

（三）保险中介机构是否按照有关规定，对客户资金和自有资金分设账户进行管理，以及是否未经委托人同意，占用挪用保费资金，未及时进行保费结算；

（四）保险中介机构是否及时、足额缴存营业保证金，以及是否违规动用营业保证金，未缴存营业保证金的，是否投保职业责任保险；

（五）保险监管费是否及时、足额上缴。

保险中介机构应在会计报表附注中对上述事项进行报露。

第十一条 保险中介机构聘请会计师事务所进行年度会计报表审计，还可以与会计师事务所约定出具管理建议书，重点关注以下事项：

（一）信息化系统能否满足各项业务发展的需要；

（二）法人治理结构是否健全；

（三）各项内控制度的设定能否保护本机构和业务委托人的利益，是否有效执行。

第十二条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，审计业务约定书应当列明中国保监会要求审计的具体审计项目和内容。



第三节 审计协调

第十三条 保险中介机构应当积极配合会计师事务所的审计工作，及时、完整、真实地向注册会计师提供审计工作需要的资料。

第十四条 保险中介机构内审人员应当发挥自身的专业知识，促进本机构和会计师事务所的沟通。

第十五条 保险中介机构监事会等内部机构应当充分发挥监督职能，为外部审计人员不受干扰地完成审计工作，客观地发表审计意见创造条件。

第十六条 根据审计工作需要，会计师事务所可以向中国保监会取证和请求协助，使审计工作顺利进行。



第四节 审计报告

第十七条 年度会计报表审计报告应当包括以下内容：

（一）会计报表真实性和公允性的审计意见；

（二）注册会计师认为重要的其他信息。

第十八条 年度会计报表审计报告所附的管理建议书，内容应当包括第十一条列示事项的情况。

第十九条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，审计报告应当按规定的审计项目和内容分别列示审计意见。



第三章 监督管理

第二十条 保险中介机构应当在会计年度结束后3个月内将年度会计报表审计报告及约定出具的管理建议书报送中国保监会，同时以电子文件格式报送。

第二十一条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，保险中介机构应当在中国保监会规定的时间内报送审计报告。

第二十二条 保险中介机构进行保险监管法规规定以外的外部审计，可以向中国保监会报送审计报告。

第二十三条 保险中介机构应当如实报送审计报告，不得修改和删节会计师事务所签发的审计报告和其他资料。

第二十四条 若会计师事务所出具了保留意见、否定意见和无法表示审计意见的审计报告，保险中介机构应当对导致会计师事务所出具上述审计意见的相关事项作详细说明。

第二十五条 中国保监会对外部审计事项进行事后抽查，如发现保险中介机构提供有遗漏、虚假内容的材料，或者以利诱、强迫等方式要求注册会计师和会计师事务所出具内容虚假的审计报告的，将按有关规定进行严肃处理。

第二十六条 会计师事务所在审计过程中存在违法违规行为，中国保监会可以要求保险中介机构解除审计业务约定，并转交有关外部审计业务监管部门处理。

第二十七条 保险中介机构不按规定进行外部审计，或者在审计过程中不予以配合导致注册会计师无法进行正常审计工作的，中国保监会将按有关规定进行严肃处理并直接实施业务检查。



第四章 附则

第二十八条 本指引由中国保监会负责解释。

第二十九条 本指引自发布之日起施行。



安徽省巢湖市人民政府


关于印发《巢湖市征兵工作实施办法》的通知

巢政〔2012〕124号


各乡、镇人民政府，各街道办事处，市政府各部门、各直属机构：
　　《巢湖市征兵工作实施办法》已经2012年9月22日市政府第23次常务会议研究通过，现印发给你们，请遵照执行。
　　
　　
　　
　　
　　
　　 二〇一二年十月八日





巢湖市征兵工作实施办法


　　第一条 为认真贯彻落实《中华人民共和国兵役法》，进一步加强国防建设，促进征兵工作步入规范化、法制化轨道，根据《安徽省征兵工作条例》和安徽省委《关于进一步加强和改进征兵工作的意见》等规定，结合我市实际，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于本市行政区域内的国家机关、社会团体、企事业单位、其他组织和公民。
　　第三条 依照法律服兵役是每个公民应尽的光荣义务，依法做好征兵工作是政府职责，是全社会的共同责任。
　　第四条 本市征兵工作在上级兵役机关和市人民政府的领导下，由市人民政府征兵办公室组织实施。
　　市人民政府征兵办公室由市宣传、公安、教育、财政、卫生、民政、人社、交通、监察、法制等相关部门抽调人员组成。
　　第五条 各乡镇、街道成立征兵工作领导组，行政主要负责人担任领导组组长，对征兵工作负总责；其他机关、团体、企事业单位及组织的征兵工作，应指定一个部门或专人负责。
　　第六条 各级人民政府应将征兵宣传纳入国防、法制教育规划，每年9月份为征兵工作集中宣传月。
　　宣传、广电部门要在新闻媒体重要版面和黄金时段义务开展征兵宣传；各乡镇、街道要积极开展征兵宣传进学校、进村（居）、进企业活动。
　　第七条 市征兵办公室建立征兵工作网（与市国防教育网合并），公布国家和省、市征兵政策及工作流程，办理网上应征报名，解答群众关心的问题。
　　第八条 市财政部门应将征兵工作所需经费列入年度预算。各乡镇人民政府、街道办事处和机关、团体、企业事业单位等组织所需征兵工作经费，由各单位足额保障。
　　第九条 兵役登记由市人民政府征兵办公室统一组织，各乡镇人民政府、街道办事处设立兵役登记站负责实施。
　　第十条 适龄公民应当在收到兵役机关通知后，按照法律规定和兵役机关通知的要求，持本人居民身份证、户口簿、学历证明到户籍所在地的兵役登记站进行兵役登记。因特殊情况本人不能到场登记的，可以委托亲属或者所在单位代为登记并如实反映本人真实情况，不得隐瞒或弄虚作假。
　　第十一条? 每年9月30日前，各乡镇人民政府、街道办事处完成本辖区年满17周岁（当年12月31日前）男性公民的兵役登记。
　　兵役登记时，应当对应征公民进行体格目测、病史调查和政治、文化审查，择优确定当年预定征集对象。
　　第十二条 预定征集对象离开户籍所在地一个月以上的，应当向其所在乡镇、街道武装部报告去向和联系方法，其直系亲属及所在单位应当按照兵役机关通知要求督促其按时返回参加应征。
　　第十三条 应征公民的体格检查工作，在市人民政府征兵办公室具体安排和指导下，由市卫生行政部门负责实施。
　　第十四条 负责体格检查工作的医务人员应严格执行应征公民体格检查标准和规定，保证新兵体检质量。
　　第十五条 各乡镇人民政府、街道办事处根据市人民政府征兵办公室下达的进站体检任务数，从预定征集对象中择优确定参加体格检查的人员。
　　第十六条 应征公民的政治审查工作，在市人民政府征兵办公室具体安排和指导下，由市公安部门负责实施，有关部门、单位和个人应当予以配合。
　　第十七条 应征公民的政治审查实行村（居）委初审，乡镇人民政府、街道办事处和公安派出所审查，市人民政府征兵办公室复审的三级政审和联审、互审机制。
　　第十八条 应征公民参加体格检查和政治审查期间应当视为出勤，所在单位不得扣减其工资、奖金和福利，不得以此为由予以辞退或者解除劳动合同。
　　第十九条 应征青年从外地返乡参加征兵体检、政审的，由乡镇人民政府、街道办事处按照每人200－500元的标准报销差旅费或发放补贴。
　　第二十条 征兵体格检查和政治审查实行岗位责任制，实行“谁签字、谁负责”。参加体格检查和政治审查的工作人员，从事征兵工作期间，在原单位应享受的工资、奖金、福利待遇不变。
　　第二十一条 市人民政府征兵办公室实行集体审定新兵，择优批准入伍人员并张榜公布，接受社会监督。
　　第二十二条 革命烈士和伤残军人的子女、兄弟姐妹，本人自愿应征并且符合条件的，优先批准入伍。
　　第二十三条 被批准入伍的应征公民，由市人民政府征兵办公室发给《应征公民入伍通知书》，办理入伍手续。
　　第二十四条? 对部队按规定退回的新兵，由市人民政府征兵办公室办理注销入伍手续。原是机关、团体、企事业单位及其他组织的，应准予复工、复职；属于入伍后拒绝服兵役被部队退兵的，按照本办法第三十六条规定执行。
　　第二十五条? 义务兵及其家属应当受到社会的尊重。义务兵服现役期间，享受下列优待：
　　（一）其家庭由市人民政府发给优待金，全市义务兵优待金实行城乡统一标准，并随着全市经济社会的发展相应提高。义务兵家属凭《应征公民入伍通知书》到民政部门办理相关手续，享受军属待遇。
　　（二）入伍前是农业户口的，其通过承包方式取得的土地、山林等使用权予以保留，原集体所有土地或房屋被征收的，应当按照原集体经济组织成员予以补偿安置。
　　（三）入伍前是机关、团体、企事业单位或其他组织的，由原单位发给离职前及当月的全部工资、奖金以及各种补贴，其家属继续享受该单位职工家属的有关福利待遇。
　　（四）原租赁公房的使用权应当予以保留。
　　（五）城镇义务兵服现役期限视同社会保险缴费年限。
　　（六）服役期间荣获荣誉称号和二等功（含）以上的，除部队给予奖励外，市民政部门根据立功证书或喜报给予奖励。具体标准：授予荣誉称号的，奖励8000元；荣立一等功的，奖励5000元；荣立二等功的，奖励2000元；荣立三等功的，由各乡镇人民政府、街道办事处或所在单位给予800元奖励，被评为优秀士兵的，给予300元奖励。
　　第二十六条 义务兵退出现役后，凭兵役机关服预备役登记证明，由市人民政府按照国家、省和市规定予以接收、安置和优待：
　　（一）属安置对象的，待安置期间发给生活补助费；安置工作结束后，发给安置补助金，并在就业服务、社会保障、创业税收等方面享受上级规定的有关优惠政策。
　　（二）由市人社、民政部门免费组织就业培训，具体培训人数、项目由市兵役机关、人社和民政部门共同确定，培训经费列入财政预算。
　　（三）报考机关、团体、企事业单位及其他组织和各类学校时，在同等条件下优先录用；在进村（居）两委班子时同等条件下给予优先考虑。
　　（四）入伍前是机关、团体、企事业单位及其他组织的，原单位应当准予复工、复职，并享受不低于本单位同岗位（工种）、同工龄职工的各项待遇。
　　第二十七条 政府鼓励应征青年到艰苦地区服役。对于进藏服役的义务兵，优待金和货币化安置补偿金各增加100%；对于赴新疆或其它高原、艰苦地区部队服役的义务兵，优待金和安置补偿金各增加30--80%（具体根据当年征集任务由市征兵领导组审定批准）。
　　第二十八条 广泛开展上门送喜报、节日慰问、帮扶烈军属等拥军优属活动。市民政部门每年根据全市应征入伍人数，制作“光荣军属”牌匾，各乡镇、街道于当年春节前送达军属家庭。
　　第二十九条 义务兵优待金和退役安置补助金支出列入市财政预算，具体标准和发放办法，由市人武部会同市民政、财政部门另行制定。
　　第三十条 在征兵工作中做出显著成绩的先进单位和个人，每年由市人民政府予以表彰、奖励，具体工作由市人民政府征兵办公室实施。
　　第三十一条　被合肥市以上（含）人民政府或征兵办公室评为征兵工作先进单位的，奖励5000元；单位行政主要负责人、分管负责人、专武部长各奖励2000元。被市人民政府评为征兵工作先进单位的，奖励3000元；单位行政主要负责人、分管负责人、专武部长各奖励1000元；被市以上（含）人民政府或征兵办公室评为征兵工作先进个人的，奖励1000元。
　　第三十二条 有下列情形之一的单位和个人，不得被评为市级综合先进：
　　（一）未能完成当年征兵命令任务的（含省、市下达的机动指标）；
　　（二）因严重失职、违纪出现责任性退兵的；
　　（三）征兵程序不规范、不透明，廉洁征兵政策不落实，群众反映较差的；
　　（四）发现问题报告不及时、处理不正确，造成负面影响和工作严重失误的。
　　第三十三条 征集任务由市人民政府征兵办公室按照户籍人口、适龄青年比例、双合格青年学历分布以及上级追加数确定。对当年没有完成征集任务的乡镇、街道，由市人民政府进行通报批评，分管领导和专武部长在全市征兵大会上作检查；连续二年没有完成任务的，对行政主要负责人、分管负责人和专武部长进行效能责任追究。征集任务以市征兵办公室最终确定的数字为准。
　　第三十四条 对未完成征兵任务的乡镇、街道，每少1人处以10000元的经济处罚；对超额完成征兵任务的乡镇、街道，每超1人奖励10000元。
　　第三十五条 各乡镇、街道、机关、团体、企事业单位及其他组织有下列情形的，视作拒绝完成征兵任务、妨害征兵工作，由市人民政府责令限期改正，并作如下处理：
　　（一）拒不接受征兵工作任务，执行命令指示不坚决，工作失职，造成严重后果的，处以25000元罚款；
　　（二）征兵工作组织不力，送站体检人数达不到要求的，每少一人经济处罚2000元；体格合格人数达不到征集任务数120%的，每少1人经济处罚5000元。同时对单位行政主要负责人、分管负责人、专武部长各给予1000元的经济处罚。
　　（三）乡镇、街道走访调查不细，致使有隐性病史和行为上有劣迹的青年被征入部队，造成身体和政治责任退兵的，每出现一人处以10000元的经济处罚。
　　第三十六条 公民有下列行为的，由市人民政府责令限期改正；逾期不改正的，作如下处理：
　　（一）适龄公民不参加兵役登记，拒绝参加体格检查的，处以500元罚款；
　　（二）市人民政府征兵办公室定兵后，拒绝、逃避服兵役的，处以4000元罚款,并由个人及其家庭承担征兵中产生的费用（含体检、政审和处理事件所需费用）；
　　（三）被批准服现役的新兵，在入伍90天内主动申请或逃离部队，经教育不改的，处以4000元的罚款,并由个人及其家庭承担处理退兵的全部费用（含体检、政审、运输和处理事件所需费用）。
　　有以上行为的公民，两年内不得被录取为国家公务员或者参照公务员法管理的工作人员、国有企业职工，不得出国、出境或者升学。
　　第三十七条 每年3月31日前，各乡镇、街道应根据市人民政府征兵办公室的要求足额收缴罚款，市人民政府征兵办公室同时核定对乡镇、街道的奖罚，报市政府批准后，由市财政部门结算兑现。
　　第三十八条 公民不得有下列行为：
　　（一） 阻碍征兵工作人员依法执行公务的；
　　（二） 采取殴打、限制人身自由等方法阻挠适龄公民参加兵役登记、体格检查或者应征入伍的；
　　（三） 在征兵体检过程中，采取隐瞒事实的方法影响体检结果，并鼓动他人逃避兵役义务的；
　　（四）其他扰乱征兵工作秩序行为的。
　　有上述行为之一的，情节显著轻微的，给予批评教育；违反治安管理的，由公安机关依法处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第三十九条 征兵工作人员有下列行为之一的，由所在单位或者主管部门依法给予处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任：
　　（一）在体格检查、政治审查工作中，把关不严、弄虚作假或者唆使他人弄虚作假的；
　　（二）违反规定擅自办理入伍手续的；
　　（三）徇私舞弊、收受贿赂的；
　　（四）其他违反兵役法律、法规和有关规定的。
　　第四十条 市人民政府依照有关兵役法律、法规及本办法实施的行政处罚，由市人民政府征兵办公室具体办理。
　　第四十一条 本办法由市人民政府征兵办公室负责解释。
　　第四十二条 本办法自颁布之日起施行，有效期两年。